Dictámenes de Auditoría a la Cuenta General de la República (2011, 2012, 2013 y 2014) - Perú

El propósito de la siguiente publicación, es exclusiva y netamente académico, es decir, fines comparativos, mas no busca cuestionar, superponer, colisionar o discrepar con el Departamento a cargo de la Auditoría a la Cuenta General.

Primero: A continuación se muestra el cuadro que consolida los dictámenes que contienen la Opinión de Auditoría a los Estados Financieros en el Sector Público, realizado por las Sociedades de Auditoría (SOA) designadas por Contraloría General y en algunos casos los efectuado por Órganos de Control Institucional - OCI (*)

(*) Res. Contraloría General n.° 016-2014-CG, ROF de la CGR, Sub Capítulo II, Artículo 151°: "El Departamento de Auditoría Financiera y de la Cuenta General es el órgano dependiente de la Gerencia de Auditoría Financiera encargado de ejecutar auditorías financieras y exámenes a la información presupuestaria y supervisar las acciones de control sobre dichas materias, efectuadas por Sociedades de Auditoría y Órganos de Control Institucional. Asimismo, examina la consolidación de la información sobre ejecución presupuestal y estados financieros de las entidades públicas efectuada por la Dirección Nacional de Contabilidad Pública y elabora el Informe de Auditoría a la Cuenta General de la República. Está a cargo de un Gerente."

Segundo:  Número de entidades de la muestra financiera con relación al universo integrado de la Actividad Gubernamental del año 2011, con los tipos de Opinión de Auditoría y su correspondiente saldo monetario (en miles de nuevos soles) al 31.Dic.2011, a nivel del Balance General (EF-1) y Estado de Gestión (EF-2).

 

	Expresado en Miles de Nuevos Soles
	Auditoría a la Cuenta General de la República 2011
Dictamen	N° de entidades	Balance General	Estado de Gestión
		Activos	Ingresos	Gastos
Sin salvedades	107	286,698,492	61,564,646	62,048,125
Con salvedades	58	63,232,453	17,537,189	15,514,595
Con abstención	22	22,984,402	106,557,148	38,946,564
Adverso	8	26,726,335	17,893,986	6,952,005
Total Auditado	195	399,641,681	203,552,968	123,461,290
Universo de entidades Integradas / Totales (*)	2325	505,555,865	263,245,974	169,129,490
Total auditado respecto del Universo (%)		79.0%	77.3%	73.0%
	Elaboración: Comisión Auditora de la Cuenta General

Fuente: Página 005 del Informe de Auditoría a la Cuenta General de la República 2011

Tercero:  Número de entidades de la muestra financiera con relación al universo integrado de la Actividad Gubernamental del año 2012, con los tipos de Opinión de Auditoría y su correspondiente saldo monetario (en miles de nuevos soles) al 31.Dic.2012, a nivel del Balance General (EF-1) y Estado de Gestión (EF-2). 

   

	Expresado en Miles de Nuevos Soles
	Auditoría a la Cuenta General de la República 2012
Dictamen	N° de entidades	Balance General (**)	Estado de Gestión
		Activos	Ingresos	Gastos
Sin salvedades	90	310,849,800	56,729,948	54,845,672
Con salvedades	49	90,247,740	23,091,977	16,200,878
Con abstención	25	25,112,506	16,242,828	17,820,548
Adverso	17	30,551,924	121,429,556	50,232,288
Total Auditado	181	456,761,970	217,494,309	139,099,386
Universo de entidades Integradas / Totales (*)	2364	572,672,621	272,143,585	190,026,833
Total auditado respecto del Universo (%)		79.8%	79.9%	73.2%
	Elaboración: Comisión Auditora de la Cuenta General

Fuente: Página 016 del Informe de Auditoría a la Cuenta General de la República 2012

(**) A partir del cierre de los estados financieros del ejercicio 2012, la denominación del Balance General, pasa a ser, el Estado de Situación Financiera, según la Directiva n.° 003-2012-EF/51.01 de Cierre Contable (Aprobada mediante Resolución Directoral n.° 017-2012-EF/51.01)

Cuarto:  Número de entidades de la muestra financiera con relación al universo integrado de la Actividad Gubernamental del año 2013, con los tipos de Opinión de Auditoría y su correspondiente saldo monetario (en miles de nuevos soles) al 31.Dic.2013, a nivel del Estado de Situación Financiera (EF-1) y Estado de Gestión (EF-2). 

 

	Expresado en Miles de Nuevos Soles
	Auditoría a la Cuenta General de la República 2013
Dictamen	N° de entidades	Estado de Situación Financiera	Estado de Gestión
		Activos	Ingresos	Gastos
Sin salvedades	97	374,651,915	65,852,378	64,594,704
Con salvedades	77	134,795,433	207,270,864	126,185,613
Con abstención	43	37,452,376	26,676,996	23,871,481
Adverso	11	3,935,451	1,754,451	3,582,075
Total Auditado	228	550,835,175	301,554,689	218,233,873
Universo de entidades Integradas / Totales (*)	2384	637,279,390	336,456,774	244,114,136
Total auditado respecto del Universo (%)		86.4%	89.6%	89.4%
	Elaboración: Comisión Auditora de la Cuenta General

Fuente: Página 015 del Informe de Auditoría a la Cuenta General de la República 2013

Quinto:  Número de entidades de la muestra financiera con relación al universo integrado de la Actividad Gubernamental del año 2014, con los tipos de Opinión de Auditoría y su correspondiente saldo monetario (en miles de nuevos soles) al 31.Dic.2014, a nivel del Estado de Situación Financiera (EF-1) y Estado de Gestión (EF-2). 

  

	Expresado en Miles de Nuevos Soles
	Auditoría a la Cuenta General de la República 2014
Dictamen	N° de entidades	Estado de Situación Financiera	Estado de Gestión
		Activos	Ingresos	Gastos
Sin salvedades	95	367,241,203	66,227,406	68,970,304
Con salvedades	84	102,680,253	158,368,201	69,719,582
Con abstención	48	178,621,636	51,193,544	43,242,567
Adverso	15	9,977,391	4,271,978	3,748,495
Total Auditado	242	658,520,483	280,061,129	185,680,948
Universo de entidades Integradas / Totales (*)	2415	826,166,058	301,897,984	196,298,628
Total auditado respecto del Universo (%)		79.7%	92.8%	94.6%
	Elaboración: Comisión Auditora de la Cuenta General

Fuente: Página 065 del Informe de Auditoría a la Cuenta General de la República 2014

Sexto: Seguidamente se presenta los tipos de opinión de auditoría a la Cuenta General de la República de los dos últimos años (2013 y 2014).

Ejercicio auditado 2013	Ejercicio auditado 2014
Opinión Calificada	Abstención de Opinión
7. En nuestra opinión, excepto por los asuntos indicados en los párrafos 5 y 6, respecto al efecto de los reparos con los activos y patrimonio del estado de situación financiera y de los ingresos y gastos en el estado de gestión, los estados financieros adjuntos presentan razonablemente, en todos sus aspectos de importancia, la integración y consolidación de la situación financiera del sector público al 31 de diciembre del 2013 y el resultado de sus operaciones por el año terminado en esa fecha, de acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados en el Perú y normas legales vigentes aplicables.	7. Debido a los asuntos descritos en el párrafo Bases para Abstención de opinión, no nos ha sido posible obtener suficiente evidencia apropiada de auditoría para fundamentar una opinión de auditoria. En consecuencia, no expresamos una opinión sobre los estados financieros, la integración y consolidación de los mismos al 31 de diciembre de 2014.
Fuente: Página 16 del Informe de Auditoría a la Cuenta General de la República 2013 (fecha de Dictamen 08 de agosto de 2014)	Fuente: Página 66 del Informe de Auditoría a la Cuenta General de la República 2014 (fecha de Dictamen 5 de agosto de 2015)

Sétimo: Resultaría importante saber, si el tipo de Opinión de Auditoría a la Cuenta General de la República 2014, de algún modo afectaría / incidiría la calificación del Perú, ante las clasificadoras de riesgo como Moody´s, Fitch, S&P y otros, para fines de endeudamiento externo o en Bolsa de Valores (***). 

(***) http://panamericana.pe/m/24horas/locales/102724-ministro-economia-da-campanazo-peruano-wall-Street

http://rpp.pe/economia/economia/peru-dio-tradicional-campanazo-en-la-bolsa-de-tokio-noticia-833373   (07.Set.2015)

Lima, 22 de noviembre de 2015

Mg. CPC. José Luis GIRÁLDEZ CONDORI

La publicación de los honorarios de auditoría en las instituciones financieras del Perú (Resolución SBS N° 17026-2010)

Mediante la Resolución SBS N° 17026-2010 (10.DIC.2010), se aprueba el Reglamento de Auditoria Externa (de entidades financieras), que en su Segunda Disposición Final, se establece que las instituciones financieras deben publicar dentro de la Memoria Anual, información concerniente a:

Honorarios de auditoría

La empresa deberá revelar, en forma comparativa por los dos últimos ejercicios económicos, los servicios prestados por las Sociedades de Auditoría Externa, bajo los rubros siguientes:

a) Honorarios de auditoría;

b) Honorarios relacionados a auditoría;

c) Honorarios de impuestos; y,

d) Otros honorarios.

-  Bajo la denominación Honorarios de Auditoría deberá revelar el total de los honorarios por los servicios de auditoría prestados por la empresa auditora por cada uno de los dos últimos ejercicios.

-  Bajo la denominación Honorarios relacionados a auditoría, deberá revelar el total de honorarios por los servicios prestados por las empresas auditoras por servicios de asesoría y servicios relacionados al desarrollo de la auditoría o revisión de los estados financieros de la empresa y que no están revelados en el párrafo anterior. La empresa revelará la naturaleza de los servicios comprendidos en esta categoría.

-  Bajo la denominación Honorarios de Impuestos, deberá revelar el total de honorarios facturados en los últimos dos ejercicios por servicios profesionales prestados para el cumplimiento tributario, asesoría de impuestos y planificación tributaria. La empresa revelará la naturaleza de los servicios comprendidos en esta categoría.

- Bajo la denominación Otros Honorarios, se revelará el total de honorarios facturados en los dos últimos por productos y servicios prestados distintos a los incluidos en los puntos anteriores. La empresa revelará en forma resumida la naturaleza de los servicios comprendidos en esta categoría.

 

En tal sentido, se verificó en la fecha las Memorias de los principales Bancos que al cierre de julio 2015, obtuvieron las mayores utilidades en el sistema financiero.   (Saldos en miles de nuevos soles)

 

Entidad Financiera	MN	ME	TOTAL (*)	%
Banco Continental	496,278	274,515	770,792	18.93
Banco de Crédito del Perú	570,504	1,094,851	1,665,355	40.91
Scotiabank Perú	32,522	511,816	544,338	13.37
Citibank	(98,128)	323,075	224,947	5.53
Interbank	384,879	121,235	506,114	12.43
Otros Bancos				8.82
Total Banca Múltiple	1,573,709	2,497,037	4,070,746	100.00

(*) RESULTADO NETO DEL EJERCICIO

 

Fuente: http://www.sbs.gob.pe/app/stats/EstadisticaBoletinEstadistico.asp?p=1#    "Estado de Ganancias y Pérdidas por Empresa Bancaria al 31 de julio de 2015"

 

Se buscó información tanto en el portal web de cada Banco y en el portal de la BVL http://www.bvl.com.pe/memorias.html, dado que las Memorias son de periodicidad anual y considerando que la última información disponible es del ejercicio 2014, encontrándose sólo la siguiente información:

 

CITIBANK, Año 2010 S/. 246,370 Caipo & Asoc.

 

INTERBANK, Durante el ejercicio 2014, los Honorarios de Auditoría para la firma Medina, Zaldívar, Paredes y Asociados fueron de S/. 979.0 mil. Para la misma empresa también se registraron S/. 397.0 mil por Honorarios de Impuestos y S697.8 mil por Otros Honorarios. (Fuente página 26 de Memoria)

 

BANCO FALABELLA, Año 2014 (Auditoria S/. 499,000, Impuestos S/. 75,000 y Otros S/. 107,000) y  año 2013 (Auditoria S/. 424,000, Impuestos S/. 27,000 y Otros S/. 225,000) --> Fuente: Página 35 de la Memoria.

 

Conclusión: De la revisión en el Portal de cada Banco se pudo notar que en las memoria anuales no se consigna la información de honorarios requerida por norma.

 

El Banco Falabella, es una entidad financiera que normalmente cumple con la disposición establecida en la SBS, materia del presente artículo.

 

Lima, 26 de setiembre de 2015.

 

      Mg. CPC. José Luis Giráldez Condori            

Cuenta General de la República - PERÚ

Para llevar a cabo el proceso de la auditoría financiera gubernamental, resulta imprescindible se lleve a cabo sobre una base "uniforme" sobre la cual se deberá emitir una opinión de auditoría financiera, situación que -se pone a consulta- en la ejecución de la auditoria a la Cuenta General de la República, al consolidad estados financieros preparados y presentados en algunos casos bajo Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (PCGA) y en otros casos bajo Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF).

 

Se utiliza diferentes estados financieros tales como el EF-2 Estado de Gestión (determinándose al cierre del ejercicio el superávit o déficit) y para las empresas conocida como Estado de Resultados Integrales (determinándose al cierre del ejercicio el resultado integral total del ejercicio), Siendo que se utilizan diferentes Planes de Cuentas (Plan Contable Gubernamental, Plan Contable General Empresarial y Plan Contable para el Sistema Financiero “Bancos y Cajas Municipales”) y Directivas para cierre y presentación de Información financiera y presupuestaria[1], sumado a ello las diferentes bases de preparación (NICs, NICSP, PCGA, NIIF) utilizadas por la entidades gubernamentales.

Se muestra un caso:

Entidad	Petroperú S.A. (*)	EsSalud	Empresa Nacional de Puertos S.A. - ENAPU
Sociedad de Auditoría	Portal Vega – Kreston International	Espinoza & Asociados - GMN Int.	Rejas, Alva y Asociados S.C.R.Ltda. - Alliot Group
Tipo de Opinión	Limpio	Calificada	Limpio
Párrafo de Opinión	En nuestra opinión, los estados financieros antes mencionados, presentan razonablemente en todos sus aspectos significativos, la situación financiera de PERUPETRO S.A., al 31 de diciembre de 2013 y 2012, los resultados de sus operaciones y sus flujos de efectivo por los años terminados en esas fechas, de conformidad con Normas Internacionales de Información Financiera	En nuestra Opinión, excepto por los posibles efectos, si hubiera, del resultado final de la medición o determinación de los asuntos descritos en los párrafos 6 y 7 de Bases para la Opinión Calificada, los estados financieros combinados presentan razonablemente, en todos sus aspectos significativos, la situación financiera de ESSALUD al 31 de diciembre de 2013 y los resultados de sus operaciones y sus flujos de efectivo por el año terminado en esa fecha, de acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados en el Perú y normas gubernamentales vigentes aplicables a la institución.	En nuestra opinión, los estados financieros adjuntos presentan razonablemente en todos sus aspectos significativos, la situación financiera de la EMPRESA NACIONAL DE PUERTOS S.A. - ENAPU S.A., al 31 de diciembre de 2013, los resultados de sus operaciones y sus flujos de efectivo por el año terminado en esa fecha, de acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados en el Perú y las normas legales gubernamentales aplicables a la Empresa.
Fecha de Dictamen	27 de febrero de 2014	15 de setiembre de 2014	26 de febrero de 2014
Suscribe	Hugo Portal Vega	Virgilio Espinoza Herrera Mat. 05237	Alfredo O. Rejas Aguilar Mat. 5482
Página del Dictamen a la Cuenta General de la República 2013 (**)	173	179	170

(*) Petróleos del Perú - PETROPERU S.A., tiene sus Primeros Estados Financieros bajo NIIF / IFRS - Normas Internacionales de Información Financiera desde el 31/12/2011. (http://www.smv.gob.pe/Frm_InformacionFinancieraPorPeriodo.aspx?data=0489922C46775872F740C6D606585123B7F806EA74)

 
(**) La fecha del dictamen de auditoria a la cuenta general de la república, es 08 de agosto de 2014, refrendado por CPCC. Martín Díaz Huamán (Página 16 foliado o página 14 de 164)

Las preguntas que se formulan son:

1. GENERAL

¿De qué forma la Base de Preparación de los Estados Financieros de las Entidades y empresas Públicas influye en (la consolidación de) la Cuenta General de la República?

2. ESPECÍFICOS
¿De qué manera los Estados Financieros de las Entidades Públicas preparados bajo PCGA influyen en la consolidación (uniforme) para la Cuenta General de la República?
¿De qué forma los Estados Financieros de las Entidades Públicas preparados bajo NICSP influyen en la consolidación (uniforme) para la Cuenta General de la República?
¿De qué modo los Estados Financieros de las Empresas Públicas preparados bajo NIC y NIIF influyen en la consolidación (uniforme) para la Cuenta General de la República?

El Objetivo sería: Determinar si la Base de Preparación de los Estados Financieros de las Entidades y empresa Públicas influye en (la consolidación de) la Cuenta General de la República

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[1] Resolución Directoral n.° 017-2012-EF/51.01 y la Resolución Directoral n.° 013-2013-EF/51.01 (Para las ETES)

 

Lima - Perú, 20 de setiembre de 2015

 

                                                      Mg. CPC. José Luis Giráldez Condori

La auditoría en el Perú y requerimiento a las Firmas en padrón de la PCAOB

En la fecha, no resulta novísimo notar los requerimientos del Organismo Superior y Rector del Control Gubernamental en el Perú, esto es, la Contraloría General de la República (CGR). Respecto a determinados requisitos a cumplir por las Sociedades de Auditoría (SOA) para ser admitidos a evaluación.

 

En los recientes concursos públicos de méritos (CPM) para la designación de SOAs, a efectos que participen sociedades o firmas auditoras que ya no sólo que tengan representación, vinculación o membresía internacional, sino además que formen parte del registro de la PCAOB.

 

Pero referirnos a la PCAOB, es un tema bastante importante en estos tiempos, puesto que de este modo se exigirá un mayor control de calidad y filtro riguroso con sujeción a los estándares en los compromisos de Auditoría que se asuman.

 

Es por ello que la Public Company Accounting Oversight Board (PCAOB), realiza la supervisión a las firmas miembro del padrón, partiendo su aparición para monitorear a empresas que cotizan en Bolsa o que son filiales de éstas en EE. UU, y para aquellas que se encuentren bajo la supervisión de la "Securities al Exchange Commission" - SEC.

 

Para el caso peruano, se observa que en el CPM n.° 01-2015-CG -http://doc.contraloria.gob.pe/soa/convocatorias/2015/c_01_2015/01%20BANCO%20NACION%2015,16,17.pdf-, para auditar al Banco de la Nación, se consigna los siguientes requisitos:

* Contar con vinculación internacional con una antigüedad no menor de diez (10) años.

* Haber realizado una auditoría financiera en los tres (03) últimos años a una de las (4) entidades bancarias que cuenten con mayor patrimonio en dichos periodos.

* Tener registro vigente en la Public Company Accounting Oversight Board – PCAOB.

 

Detalle con el cual, se busca que las Firmas ejecuten dichos trabajos con la solvencia y calificación profesional.

 

Si se desea conocer las firmas de auditoría peruanas, usted puede visitar: http://pcaobus.org/Registration/Firms/Pages/RegisteredFirms.aspx

 

Lima - Perú, 20 de setiembre de 2015

 

                                              Mg. CPC. José Luis Giráldez Condori